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Una tesis sobre la naturaleza y las características de la obligación tributaria (Uma tese sobre a natureza e as características da obrigação tributária) (A Thesis on the Nature and Characteristics of the Tax Obligation)

2017; RELX Group (Netherlands); Linguagem: Espanhol

1556-5068

Patrici Masbernat,

Latin American Legal and Economic Studies

Spanish Abstract: El presente articulo tiene por objeto presentar una evaluacion de la concepcion estandar de la obligacion tributaria, y exponerla como una obligacion casuistica derivada de la relacion juridica tributaria, que seria mas compatible con la idea de ciudadania y Estado constitucional y democratico de derecho. A juicio del autor, la relacion juridica tributaria estaria mejor representada como perteneciente a un estatuto que vincula al Estado con el ciudadano en cuanto obligado tributario en general, y contribuyente en particular, y que es el producto principal de la potestad tributaria; de dicho estatuto nacerian obligaciones tributarias de diversa naturaleza. Que la obligacion tributaria sea casuistica implica que su contenido es especifico y deriva de determinadas operaciones de distinta naturaleza y de decisiones institucionales. El fundamento de la obligacion se encontraria, a juicio del autor, en todas las normas del sistema aplicables al caso. Por tanto, la obligacion tributaria seria compleja, sistemica y dinamica. La obligacion tributaria se debe distinguir enteramente del tributo, el cual solo presenta un contenido abstracto util para especificar el contenido del derecho tributario, y, por tanto, de la construccion general que sustenta dogmaticamente el sistema tributario. Portuguese Abstract: Este artigo tem como objetivo apresentar uma avaliacao do conceito-padrao de obrigacao tributaria e expo-la como uma obrigacao casuistica derivada da relacao juridica tributaria, que seria mais compativel com a ideia de cidadania e Estado constitucional e democratico de direito. Segundo o jul- gamento do autor, a relacao juridica tributaria estaria mais bem represen- tada como pertencente a um estatuto que vincula o Estado com o cidadao enquanto obrigado tributario, em geral, e contribuinte, em particular, e que e o produto principal do poder tributario; desse estatuto nasceriam obrigacoes tributarias de diversa natureza. O fato de a obrigacao tributa- ria ser casuistica implica que seu conteudo seja especifico e que derive de determinadas operacoes de diferente natureza e de decisoes institucionais. O fundamento da obrigacao se encontraria, segundo o autor, em todas as normas do sistema aplicaveis ao caso. Portanto, a obrigacao tributaria seria complexa, sistemica e dinâmica. Alem disso, ela deve se diferenciar completamente do tributo, o qual so apresenta conteudo abstrato util para especificar o conteudo do direito tributario, e, portanto, da construcao ge- ral que sustenta dogmaticamente o sistema tributario. English Abstract: The purpose of this article is to offer an assessment of the standard notion of the tax obligation and to present it as a casuistic obligation derived from the tax legal relationship, which would be more compatible with the idea of citizenship and constitutional and democratic rule of law. The author believes the tax legal relationship would be better represented as pertai- ning to a statute that links the State with the citizen in terms of being liable for taxes, in general, and a taxpayer in particular, and is the main product of tax authority. The statute would give rise to various sorts of tax obliga- tions. That the tax obligation is casuistic implies its content is specific and derives from certain operations of distinct nature and from institutional decisions. In the opinion of the author, the basis of the obligation would be found in all the rules of the system that are applicable to the case. There- fore, the tax obligation would be complex, systemic and dynamic. It must be distinguished entirely from the tax itself, which only affords an abstract content that is useful to specify the content of tax law and, therefore, the general construction that dogmatically supports the tax system.