Portal de Periódicos da CAPES

Theoretical basis for the creation of normative texts in the USA in contrast to the theoretical basis of IAS / IFRS - a conceptual framework

2004; Prague University of Economics and Business; Volume: 12; Issue: 1 Linguagem: Tcheco

10.18267/j.aop.241

1804-2112

Robert Mládek, Lenka Krupová,

Economic and Fiscal Studies

Pokud srovnáváme Koncepční rámec IAS / IFRS (Mezinárodní účetní standardy) a US GAAP (Americké všeobecně uznávané účetní zásady), lze konstatovat, že přístup obou systémů je konceptuálně srovnatelný. Naneštěstí tyto teoretické podobnosti jsou zakryty formou, která je na první pohled jiná.Například v oblasti prvků účetních výkazů (které vzhledem k tomu, že tvoří základní pilíře účetnictví, by měly být totožné) Koncepční rámec US GAAP vymezuje a definuje 10 prvků, z nichž pouze tři (aktiva, závazky a vlastní kapitál) jsou v podstatě shodné s prvky, které vymezují a definují IAS / IFRS. Z tohoto však nevyplývá, že zbývajících sedm podle IAS / IFRS neexistuje. Pouze to znamená, že IAS / IFRS některé z nich (například revenues a gains) považují za jeden prvek (income), zatímco ty, které není nezbytně nutné definovat (jako například vklady vlastníků a výplaty vlastníkům), vysloveně neuvádí.Poukazovat na takovéto rozdíly jako na nějaké fundamentální a nepřekonatelné překážky ve srovnatelnosti obou systémů, by však bylo chybné. Rozdíly jako takové neukazují na žádný konceptuální spor. Jsou pouze důkazem toho, že stejné povahové a lingvistické rozdíly, které vedou například k tomu, že evropská literatura a kinematografie se podstatně liší od americké, zároveň také ovlivňují text účetních standardů. Protože tyto rozdíly jsou však na jedné straně povrchní, a na druhé kulturní, bylo by naivní očekávat, že během probíhající konvergence účetních systémů zaniknou.